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V0193-15 20 January 2015 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

Non-profit associations may apply VAT exemption to services provided to members via membership fees

A business association enquired whether its services to members were exempt from VAT. The DGT ruled that services provided to fulfil the association's social purpose, funded solely by statutory membership fees, are exempt; however, this does not apply if an independent price is charged for specific individual interests.

The question raised

Cuestión planteada Aplicación de las exención prevista en el artículo 20.Uno.12º de la Ley 37/1992.

The DGT's ruling

Las entidades sin ánimo de lucro que defienden intereses colectivos de sus miembros pueden aplicar la exención del artículo 20.Uno.12º de la Ley 37/1992. Esta exención aplica a servicios y bienes accesorios prestados a los miembros para cumplir el objeto social, siempre que la contraprestación sea únicamente la cuota fijada en los estatutos. No se aplica la exención si se factura un precio independiente de la cuota para satisfacer intereses particulares del miembro o si la actividad se realiza para terceros.

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