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V0155-19 24 January 2019 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · actividad accesoria

Scientific dissemination may be VAT exempt if cultural in nature, even if ancillary to research

A foundation sought clarification on whether organising conferences and scientific dissemination activities could be considered ancillary to its research activities for VAT purposes. The Directorate-General for Taxes (DGT) ruled that exemption depends on whether the activity is cultural and meets the requirements of a social entity, regardless of its link to research.

The question raised

Cuestión planteada Exención de la actividad de divulgación de la ciencia en virtud del artículo 20.Uno.14º de la Ley 37/1992. Consideración de dicha actividad como accesoria de la actividad de investigación, desarrollo e innovación.

The DGT's ruling

La organización de congresos y reuniones científicas está exenta de IVA si se consideran servicios culturales o de difusión de la cultura y se prestan por entidades de Derecho Público o entidades culturales privadas de carácter social. La actividad de divulgación no es una prestación única con la investigación, por lo que mantiene su propia naturaleza fiscal. No obstante, al ser accesoria a la investigación (si contribuye a su realización y no supera el 15% de la facturación), se incluirá en el mismo sector diferenciado para el cálculo de deducciones.

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