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V0145-18 26 January 2018 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

Fixed and variable fees of non-profit associations are VAT exempt if used for the collective interest

A non-profit association has enquired whether variable fees, calculated based on the size of the member, may be exempt from VAT. The DGT has ruled that both fixed and variable fees are exempt, provided they are collected to fulfil the social purpose and the collective interest of the members.

The question raised

Cuestión planteada Tributación de las cuotas variables.

The DGT's ruling

Las prestaciones de servicios y entregas de bienes accesorias efectuadas por entidades sin finalidad lucrativa a sus miembros están exentas de IVA cuando se realicen para la consecución de sus fines específicos y no se perciba contraprestación distinta de las cotizaciones fijadas en los estatutos. Se entiende por cotizaciones todas las cantidades percibidas que constituyan la contraprestación de servicios en interés colectivo, independientemente de si son cuotas fijas o variables según el tamaño del socio. Esta exención no se aplica a actividades realizadas por la entidad para terceros.

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