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V0118-26 23 January 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IVA · régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca

Exclusion limits of the special regime for agriculture and livestock and consequences of the transition to the general regime

The DGT explains deduction rights upon regime change and the obligation to return improperly received compensation.

The question raised

Question posed: Method for regularizing the erroneous application of the REAGP during the year 2025 and procedure regarding Personal Income Tax (IRPF).

The DGT's ruling

Al pasar del régimen especial al general, el empresario tiene derecho a deducir la cuota de los bienes afectos (excluyendo bienes de inversión y consumidos) y las compensaciones por productos naturales no entregados. Asimismo, debe regularizar las cuotas de bienes de inversión considerando una prorrata de cero durante el periodo en el régimen especial. Las compensaciones percibidas indebidamente deben reintegrarse mediante el modelo 309, y el sujeto pasivo debe presentar las declaraciones-liquidaciones correspondientes.

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