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V0107-14 20 January 2014 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · indemnización por despido

Severance pay for objective dismissal is exempt up to the limit of unfair dismissal

A worker has enquired about the tax treatment of severance pay received following an objective dismissal. The DGT clarifies that the exempt portion is that which does not exceed the mandatory limits set by the Workers' Statute for unfair dismissal.

The question raised

Cuestión planteada Tratamiento fiscal por el IRPF de la indemnización por despido satisfecha. Aplicación de la exención contemplada en el artículo 7 e) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

La indemnización por despido por causas objetivas (art. 52 c ET) está exenta en la cuantía que no supere los límites del despido improcedente. Para contratos suscritos a partir del 12 de febrero de 2012, el límite es de 33 días de salario por año de servicio, con un máximo de 24 mensualidades. El exceso sobre dicho límite tributa como rendimiento del trabajo, pudiendo aplicarse la reducción del 40% si se cumplen los requisitos del artículo 18.2 LIRPF.

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