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V0105-14 20 January 2014 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · deducción por inversión en vivienda habitual

Community levies held in association accounts are not deductible until allocated to renovation works

A taxpayer inquired whether amounts paid as a levy for repairing their home's facade are deductible for Personal Income Tax (IRPF) purposes. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that levies are not deductible while they remain in the community's account; they only become deductible if they are allocated to works that qualify as residential renovation.

The question raised

Cuestión planteada Si las cantidades pagadas por la consultante son deducibles en su declaración de la renta y en qué momento son deducibles: al efectuar la derrama o a medida que se ha ido realizando el pago a la empresa constructora.

The DGT's ruling

Para aplicar el régimen transitorio de la deducción por inversión en vivienda habitual, las obras deben ser de rehabilitación y estar terminadas antes de 2017. Las derramas efectuadas por un propietario comunero no pueden ser objeto de deducción mientras no se destinen a satisfacer el pago de obras que tengan la consideración de rehabilitación. La base de la deducción se constituye por las cantidades satisfechas para la rehabilitación, aplicando el coeficiente de participación en la comunidad.

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