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V0018-20 9 January 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · junta de compensación

Transfer of plots to a compensation board may be VAT exempt if completed before physical urbanisation begins

A compensation board has requested a ruling on whether the transfer of plots by members to cover urbanisation costs is exempt from VAT. The DGT indicates that the transfer may be exempt provided the land is rural and the physical or material transformation of the urbanisation has not yet commenced.

The question raised

Cuestión planteada Si a la entrega de las parcelas que realicen los juntacompensantes a favor de la Junta les resultaría de aplicación la exención del Impuesto sobre el Valor Añadido prevista en el artículo 20.Uno.20º de la Ley 37/1992.

The DGT's ruling

La entrega de terrenos a la junta puede estar exenta según el artículo 20.Uno.20º de la Ley 37/1992 si se realiza antes de que se inicie el proceso de urbanización material. Se entiende que la urbanización comienza cuando se dotan elementos como accesos, agua o electricidad, y no con meros trámites administrativos. Si la transmisión ocurre habiendo satisfecho costes de transformación física o cuando ya se han iniciado las obras, el terreno se considera en curso de urbanización y la entrega estará sujeta al impuesto.

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