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Seniority: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 31 rulings · 2014–2026

Current position

To apply the 30% reduction, the income must have a generation period exceeding two years. This requires that the income be linked to seniority in the company of at least that period and that the agreement or contract establishing it also exceeds two years. Likewise, this reduction must not have been applied to other similar income in the previous five tax periods, and the amount must not exceed 300,000 euros.

The DGT's position remains constant regarding the seniority requirements for the 30% reduction. The rulings reiterate the need for both the seniority in the company and the agreement to exceed two years. No doctrinal changes are observed, except for the mention of amount limits in the most recent rulings.

Analysis based on 31 of 31 rulings with a stated position. Updated 24 September 2026.

Rulings on this topic

24

V1346-26 3 Jun 2026

30% reduction on earnings requires contract to exceed two years

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoperíodo de generaciónreducción por irregularidadcomplemento de productividadantigüedad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1342-26 3 Jun 2026

Exemption from dismissal payment applies only to years of actual service

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoaños de servicioantigüedadexenciónrendimiento del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.e)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V0125-24 15 Feb 2024

30% Income Tax reduction applicable to additional early retirement payments under collective agreements

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

jubilación anticipadarendimientos del trabajoperíodo de generaciónreducción del 30%convenio colectivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V0374-23 21 Feb 2023

30% reduction applicable to early retirement incentives if seniority and collective agreement requirements are met

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajojubilación anticipadaperíodo de generaciónreducción del 30%imputación en un único período impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12

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V1131-22 20 May 2022

Property and coat of arms must both exceed 100 years for IBI tax exemption based on age

SG de Tributos Locales

impuesto sobre bienes inmueblesexenciónpatrimonio histórico españolbien de interés culturalescudo TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 62.2.bLey 16/1985

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1086-22 17 May 2022

IBI exemption possible if property and heraldic elements are over one hundred years old

SG de Tributos Locales

ibiexenciónpatrimonio históricobien de interés culturalantigüedad TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 62.2.bLey 16/1985

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V0519-22 14 Mar 2022

30% tax reduction applicable to salary supplements with a generation period exceeding two years

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción del 30%periodo de generaciónrendimientos del trabajocomplemento salarialimputación en un único periodo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12

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V0324-21 23 Feb 2021

Severance pay is exempt up to the limits of the Workers' Statute and €180,000

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoexenciónaños de serviciosucesión de empresasrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2.a

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V2947-20 30 Sept 2020

30% reduction in early retirement incentives applicable if two conditions are met

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajojubilación anticipadaperiodo de generaciónreducción del 30%incentivo por jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12

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V1981-20 17 Jun 2020

Acquisition value and seniority of fully paid-up bonus shares determined by pre-existing shares

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

acciones liberadasvalor de adquisiciónantigüedadtransmisión de valoresmétodo fifo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.b

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V1777-20 4 Jun 2020

Acquisition value of bonus shares is determined by dividing total cost among all shares

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

acciones liberadasvalor de adquisiciónantigüedadtransmisión de valoresmétodo fifo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.2LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1201-20 4 May 2020

30% tax reduction may apply to seniority-based pay increases subject to two conditions

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoperíodo de generaciónreducción del 30%mejora económicaantigüedad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12

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V0999-20 22 Apr 2020

30% reduction may apply to 40-year service award subject to specific requirements

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoperíodo de generaciónreducción del 30%antigüedadconvenio colectivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V2578-19 19 Sept 2019

30% reduction applicable to loyalty bonuses with a generation period exceeding two years

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

premio de vinculaciónperíodo de generaciónreducción del 30%rendimientos del trabajoconvenio colectivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12.1

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V1317-19 6 Jun 2019

Statutory severance pay exemption capped at 180,000 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidodespido colectivoexenciónaños de servicioestatuto de los trabajadores LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eEstatuto de los Trabajadores

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V3209-18 18 Dec 2018

30% early retirement tax reduction inapplicable without a generation period exceeding two years

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción del 30 por 100periodo de generaciónjubilación anticipadarendimientos del trabajoantigüedad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V0476-18 21 Feb 2018

IBI tax exemption applicable if both property and coat of arms are over one hundred years old

SG de Tributos Locales

impuesto sobre bienes inmueblesexenciónpatrimonio histórico españolbien de interés culturalescudo heráldico TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 62.2.bLey 16/1985

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V2496-17 4 Oct 2017

30% reduction on retirement incentives applicable if two conditions are met

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoperíodo de generaciónreducción del 30%jubilación anticipadaretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12

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V2041-17 27 Jul 2017

Application of the 30% reduction for income with a generation period exceeding two years

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalperíodo de generaciónreducción del 30%sentencia firme LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2

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V1745-17 6 Jul 2017

30% reduction may apply to early retirement incentives if two conditions are met

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

incentivo por jubilación anticipadaperíodo de generaciónreducción del 30 por 100rendimientos del trabajoantigüedad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1629-17 22 Jun 2017

30% reduction for retirement incentives inapplicable without a generation period exceeding two years

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción del 30%periodo de generaciónjubilación parcialincentivo económicorendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1308-17 29 May 2017

30% reduction may apply to seniority bonuses if two conditions are met

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoperiodo de generaciónreducción del 30%rendimientos irregularespremio de permanencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12.1

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V2002-16 10 May 2016

Exemption from redundancy pay is calculated based on actual years of service, not agreed seniority

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoexenciónaños de servicioantigüedadgrupo de empresas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eEstatuto de los Trabajadores

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1072-16 16 Mar 2016

30% reduction for earnings generated over two years cannot apply to retirement incentives

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción del 30%periodo de generaciónrendimientos del trabajojubilación parcialincentivo económico LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12

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