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V5721-26 30 September 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · aportación no dineraria

Contribution of undivided shares in real estate may qualify for tax neutrality regime

A consulting company proposes the non-monetary contribution of its undivided share in a property to a company Z through a capital increase. The DGT determines that, although it does not constitute a business activity, the transaction may apply the special tax neutrality regime provided that legal requirements are met.

The question raised

Cuestión planteada 1. Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VII del título VII de la LIS.

The DGT's ruling

La aportación de una cuota ideal de un bien en proindiviso se considera una aportación no dineraria según el artículo 87.1 de la LIS, no una rama de actividad. Para aplicar el régimen de neutralidad fiscal, la entidad aportante debe mantener una participación de al menos el 5% en los fondos propios de la entidad receptora. Asimismo, la operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal.

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