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V5702-26 30 September 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · vivienda habitual

Two physically connected adjacent properties may be considered a primary residence despite lacking unified registration

A taxpayer inquired whether two flats connected by an internal staircase could be classified as a primary residence for reinvestment exemption purposes. The Directorate General for Tax (DGT) ruled that there is no impediment to this, provided that both properties are habitually occupied, even if they are not unified in the land registry.

The question raised

Cuestión planteada Si a efectos de la exención por reinversión en vivienda habitual puede considerar que la que se transmite es su vivienda habitual.

The DGT's ruling

No existe impedimento para considerar como vivienda habitual dos viviendas contiguas unidas interiormente, incluso sin unificación registral, siempre que se resida en ellas de forma habitual. Al tener cada una su referencia catastral, se deben consignar ambas al cumplimentar los datos de la vivienda habitual. La acreditación de la residencia es una cuestión de hecho que debe probar el contribuyente.

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