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V5654-26 28 September 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · operaciones vinculadas

The 75% remuneration requirement must be calculated based on the entity's total accounting profit

An engineering firm enquired whether, when applying the valuation rules for professional partner services, the 75% remuneration limit should be applied to the total profit or only to the portion attributable to the partner. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that it must be applied to the entity's total accounting profit.

The question raised

Cuestión planteada Si, a efectos de la aplicación de la regla de valoración prevista en el artículo 18.6 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, el requisito establecido en su letra b), relativo a que la cuantía de las retribuciones correspondientes a la totalidad de los socios profesionales por la prestación de servicios a la entidad no sea inferior al 75 por ciento del resultado previo a la deducción de dichas retribuciones, debe computarse sobre la totalidad de dicho resultado o únicamente sobre la parte del mismo atribuible a la contribución del socio profesional, teniendo en cuenta que en la generación del resultado intervienen también ingenieros no socios que prestan sus servicios en régimen laboral.

The DGT's ruling

Para cumplir el requisito del artículo 18.6.b) de la LIS, la retribución de los socios profesionales no puede ser inferior al 75% del resultado contable total de la entidad previo a dicha deducción. Este resultado se entiende como el resultado contable del ejercicio que determina la base imponible del Impuesto sobre Sociedades. Si no se cumplen estos requisitos, las operaciones deberán valorarse por su valor de mercado mediante los métodos del apartado 4 del artículo 18 de la LIS.

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