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V5632-26 21 September 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · reducción de capital

Entity must include the difference between market and tax value in a capital reduction involving land transfer

A query was raised regarding the taxation of a capital reduction involving the transfer of a segregated part of a rural estate to a shareholder. The DGT determines the obligations concerning Corporate Tax, Personal Income Tax (IRPF), and Transfer Tax and Stamp Duty (ITPAJD).

The question raised

Cuestión planteada 1. Tributación en el Impuesto sobre Sociedades de la entidad consultante, derivada de la operación de reducción de capital con devolución de aportaciones consistente en la entrega de la parte segregada de la finca rústica a la socia persona física.

The DGT's ruling

En el Impuesto sobre Sociedades, la entidad debe integrar en su base imponible la diferencia entre el valor de mercado del elemento transmitido y su valor fiscal. Para la socia, al afectar la operación a la totalidad de sus participaciones, se aplica la regla de separación de socios, computando como ganancia o pérdida patrimonial la diferencia entre el valor de mercado del inmueble y el valor de adquisición de las participaciones. En el ITPAJD, la segregación tributa por actos jurídicos documentados y la reducción de capital por operaciones societarias.

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