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V5600-26 16 September 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · arras penitenciales

Penalties for breach of contract are taxed as general income, not savings income

A taxpayer inquired whether penalties received from a contract termination could be grouped with the capital gains from the final sale of a property. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that penalties for breach of contract constitute general income, whereas the sale itself is a capital gain subject to the savings tax base.

The question raised

Si puede imputar la primera de las ganancias procedente de las arras conjuntamente con la ganancia derivada de la venta final del inmueble.

The DGT's ruling

Las cantidades percibidas por arras penitenciales ante el incumplimiento del comprador no son una ganancia patrimonial, sino una renta general que se integra en la base imponible general. Por otro lado, la ganancia o pérdida derivada de la transmisión efectiva del inmueble se calcula por la diferencia entre valores de adquisición y transmisión, integrándose en la base imponible del ahorro en el periodo en que se produzca la alteración patrimonial.

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