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V5598-26 16 September 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · arras penitenciales

Forfeiture of penitential earnest money is considered a capital loss for Income Tax purposes

A query was raised regarding whether the loss of an amount paid as penitential earnest money in a residential purchase agreement can be treated as a capital loss. The Directorate General for Taxes (DGT) has ruled that it can, as it constitutes a change in the value of the taxpayer's assets.

The question raised

Si la pérdida de las arras puede considerarse como una pérdida patrimonial a efectos del IRPF.

The DGT's ruling

La pérdida de arras o señal constituye una variación en el valor del patrimonio del contribuyente que no deriva de la transmisión de un elemento patrimonial. Esta pérdida patrimonial debe integrarse en la base imponible general. La alteración patrimonial se entiende producida en el momento en que el comprador pierde la propiedad del dinero y el vendedor lo hace suyo.

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