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V5589-26 16 September 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por reinversión

Reinvestment exemption cannot be applied if the sold property was not the taxpayer's habitual residence

A taxpayer asks whether they can apply the reinvestment exemption after selling a property to pay off the mortgage on their current habitual residence. The Directorate General for Taxes (DGT) rules that this is not possible because the transferred property never qualified as their habitual residence.

The question raised

Cuestión planteada Posibilidad de aplicarse la exención por reinversión en vivienda habitual a efectos del IRPF.

The DGT's ruling

Para aplicar la exención del artículo 38 de la LIRPF, la vivienda transmitida debe ser la vivienda habitual del contribuyente. Según el Reglamento, la vivienda habitual es aquella que constituye su residencia durante un plazo continuado de al menos tres años, salvo circunstancias excepcionales. Al no haber sido la vivienda vendida la residencia habitual del consultante, no procede la exención.

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