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V5567-26 16 September 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por reinversión

Lack of living space does not guarantee exemption from the three-year habitual residence requirement

A taxpayer inquired whether a lack of space in their current home, caused by family changes, allows the property to be considered a habitual residence for reinvestment exemptions without meeting the three-year residency period. The DGT stated that a lack of space is not expressly included as a circumstance that necessarily requires a change of address.

The question raised

Cuestión planteada Posibilidad de considerar dicha vivienda como su habitual a efectos de aplicar la mencionada exención por reinversión.

The DGT's ruling

Para que una vivienda sea habitual sin cumplir tres años de residencia, deben concurrir circunstancias que exijan necesariamente el cambio de domicilio. La normativa no incluye la dificultad de espacio para alojar a la familia como una circunstancia que exija obligatoriamente el cambio. La calificación dependerá de si se puede probar que la situación es una necesidad indispensable y no una opción por conveniencia.

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