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V5564-26 16 September 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · vivienda habitual

Lack of living space alone does not qualify a residence as primary for tax exemption purposes

A taxpayer inquired whether their home, occupied since July 2025, could be considered a primary residence to apply the reinvestment exemption after selling it in December 2025 due to insufficient space for their children. The Directorate General of Taxes (DGT) indicated that inadequate dimensions do not constitute a circumstance that necessarily requires a change of residence.

The question raised

Cuestión planteada Si la vivienda transmitida en diciembre de 2025 puede tener la consideración de habitual a efectos de la exención por reinversión del artículo 38 de la LIRPF.

The DGT's ruling

Para la exención por reinversión, la vivienda debe ser habitual, lo que requiere una residencia continuada de al menos tres años, salvo circunstancias que exijan necesariamente el cambio de domicilio. La falta de espacio para alojar a la familia no está incluida como circunstancia que exija obligatoriamente el cambio de residencia. Si el cambio de domicilio es una decisión voluntaria por conveniencia, no se cumple el requisito de habitualidad. La valoración de si una circunstancia es necesaria corresponde a los órganos de gestión e inspección.

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