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V5551-26 16 September 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por reinversión

Reinvestment exemption cannot be applied if the sold property was not a primary residence in the two preceding years

A taxpayer inquired whether they could apply the primary residence reinvestment exemption after selling a property in which they had not resided since March 2023. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that this is not possible, as the property was not a primary residence at the time of sale nor during the two years prior.

The question raised

Cuestión planteada Saber si puede aplicar la exención por reinversión en vivienda habitual por considerarse que la que transmite es la vivienda habitual pese a llevar sin residir en ella desde marzo de 2023.

The DGT's ruling

Para aplicar la exención, la vivienda transmitida debe ser la vivienda habitual en el momento de la venta o haberlo sido en cualquier día de los dos años anteriores. En este caso, al haber dejado de residir en la vivienda en marzo de 2023 y venderla en octubre de 2025, no se cumple el requisito de habitualidad en el periodo de dos años exigido por el Reglamento. Las causas de cambio de domicilio del artículo 41 bis del RIRPF sirven para considerar habitual una vivienda cuando no se han cumplido los tres años de residencia, pero no para extender esa condición más allá del momento del cambio.

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