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V5546-26 15 September 2026 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ITPAJD · división horizontal

Horizontal division and change of use may be subject to Stamp Duty

A taxpayer queried whether a deed encompassing both horizontal division and a change of use from commercial to residential premises must be taxed under the Stamp Duty (AJD) modality. The Directorate General for Tax (DGT) ruled that these are two distinct agreements and that taxation will depend on whether the change of use carries a taxable value under urban planning regulations.

The question raised

Tributación de la operación y si el cambio de uso debe tributar por la modalidad de actos jurídicos documentados del ITPAJD.

The DGT's ruling

La división horizontal es una convención sujeta a actos jurídicos documentados al crear fincas independientes y cumplir los requisitos del artículo 31.2 del TRLITPAJD. Respecto al cambio de uso, si las normas urbanísticas consideran que el local y la vivienda son elementos diferentes y existe un contenido valuable, también deberá tributar por esta modalidad. Si no hubiera variación en el valor catastral ni diferencia urbanística, el cambio de uso no tributaría.

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