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V5539-26 15 September 2026 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ITPAJD · agrupación de fincas

Taxable base for grouping of properties is the combined value of all properties involved

A query was raised regarding whether, in a property grouping operation, the taxable base for Stamp Duty (AJD) should be the individual value of each property or their combined value. The Directorate General for Tax (DGT) has ruled that, as this constitutes a grouping under the Mortgage Regulations, the taxable base is the total value of all the properties being grouped.

The question raised

Si, conforme al artículo 70.3 del Reglamento del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, la base imponible de la modalidad de Actos Jurídicos Documentados en las operaciones de agregación de fincas debe determinarse de forma individual para cada finca agregada, atendiendo exclusivamente al valor de la finca incorporada en cada acto de agregación, o si, por el contrario, debe considerarse como base imponible el valor conjunto de las fincas objeto de agregación o el valor resultante de la finca final tras la totalidad de las operaciones realizadas en la misma escritura.

The DGT's ruling

En la agrupación de fincas, donde se constituye una nueva finca registral y las originales desaparecen, la base imponible está constituida por el valor de las fincas agrupadas. Esto se aplica con independencia de cuándo se adquirió cada una o cuál sea su valor individual, ya que lo que tributa es la formación de la nueva finca única.

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