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V5536-26 15 September 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · escisión parcial

Tax neutrality regime may apply to non-monetary contributions and financial demergers

A company has queried whether the special regime for mergers and demergers can be applied to a restructuring of its real estate assets. The DGT indicates that the partial demerger of isolated properties does not qualify, but non-monetary contributions and subsequent financial demergers may indeed benefit from the tax neutrality regime.

The question raised

A) Si resulta de aplicación el régimen fiscal especial de fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canje de valores previsto en el capítulo VII del título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

The DGT's ruling

La escisión parcial de bienes inmuebles no se acoge al régimen especial si estos no constituyen una rama de actividad con medios propios. No obstante, la aportación no dineraria de elementos patrimoniales puede aplicar el régimen si se cumplen los requisitos de participación. Asimismo, la escisión financiera impropia puede acogerse al régimen de neutralidad si se califica mercantilmente como escisión y cumple el artículo 76.2.1º c) de la LIS.

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