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V5530-26 14 September 2026 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
IP · actividad económica

Economic activity requirement in leases may be met via employees from other group companies under specific conditions

The inquirer asks whether the requirement of having a full-time employee to qualify property leasing as an economic activity is met if the worker is employed by another company within the same group. The DGT indicates that, according to Supreme Court case law, this is possible if there is a unity of means and activity at the group level and the leasing company is functionally integrated within it.

The question raised

Si, a efectos de la aplicación de la exención prevista en el artículo 4.Ocho.Dos de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, el requisito de que la actividad de arrendamiento tenga la consideración de actividad económica puede entenderse cumplido cuando la persona empleada con contrato laboral y a jornada completa se encuentra contratada por cualquiera de las sociedades del grupo.

The DGT's ruling

Para que el arrendamiento de inmuebles sea actividad económica, debe emplearse al menos una persona con contrato laboral y a jornada completa. Según la doctrina del Tribunal Supremo, este requisito se entiende cumplido si la entidad arrendadora pertenece a un grupo con actividad económica y la ordenación del arrendamiento se realiza con medios del grupo centralizados en otras compañías. Para ello, debe existir una unidad de medios y actividad a nivel de grupo y la sociedad arrendadora debe estar integrada funcionalmente en dicha actividad. La Administración valorará estos hechos en cada caso concreto.

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