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V5528-26 14 September 2026 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ITPAJD · transmisiones patrimoniales onerosas

Spanish resident entities taxed on transfers of assets abroad, excluding real estate or assets located outside Spain

A company with its registered office in Spain but its effective management in Mexico asks whether it must pay ITPAJD on the transfer of assets located abroad. The DGT rules that tax residence determines liability, except in cases of foreign real estate or transfers with effects outside Spain.

The question raised

Primera: Si procedería la exigencia del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados por la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas, en aquellos casos en los que se realicen transmisiones patrimoniales onerosas de bienes y derechos que estuvieran situados, pudieran ejercitarse o hubieran de cumplirse en territorio extranjero en las que el adquirente sea la entidad consultante.

The DGT's ruling

Las entidades residentes en España están sujetas al ITPAJD por transmisiones onerosas de bienes y derechos situados en el extranjero. Se excluyen las transmisiones de bienes inmuebles situados en el extranjero y aquellas que surtan efectos fuera del territorio español. En cuanto a operaciones societarias, la entidad está sujeta si tiene domicilio social en España y dirección efectiva fuera de la Unión Europea. La modalidad de actos jurídicos documentados es incompatible con la de operaciones societarias.

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