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V5526-26 11 September 2026 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ITPAJD · transmisiones patrimoniales onerosas

Purchase of a tobacconist business is exempt from transfer tax but subject to stamp duty if registrable

A query was raised regarding whether the purchase of a tobacconist's economic unit via public deed is subject to Transfer Tax (ITPAJD). The DGT ruled that the transaction is not subject to the onerous transfer tax modality; however, the deed is subject to Stamp Duty (AJD) if the contract is capable of being registered in the Registry of Movable Property.

The question raised

Sujeción de la operación al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.

The DGT's ruling

La transmisión de una unidad económica realizada por empresarios o profesionales en el ejercicio de su actividad no está sujeta a la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas. No obstante, la escritura pública que documenta la compraventa queda sujeta a la cuota variable de actos jurídicos documentados si es inscribible en el Registro de Bienes Muebles, sin que sea necesario que la inscripción se produzca efectivamente.

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