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V5520-26 10 September 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Death benefits paid to employees may be treated as employment income with a 30% reduction

A company has requested clarification regarding the tax deductibility of a gratuity paid to the family of a deceased former manager. The Directorate General for Taxes (DGT) indicates that if the payment is considered a liberality, it is not deductible for Corporate Tax purposes; however, for the beneficiaries, these amounts constitute employment income eligible for a tax reduction.

The question raised

1. En relación con el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) de los beneficiarios (viuda PF2 e hijos PF3 y PF4):

The DGT's ruling

En el Impuesto sobre Sociedades, si la gratificación es una liberalidad, no es deducible según el artículo 15.e de la LIS. En el IRPF, las prestaciones por fallecimiento de un empleado se consideran rendimientos del trabajo. Estas cantidades pueden aplicar la reducción del 30% del artículo 18.2 de la Ley del IRPF si se imputan en un único período impositivo.

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