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V5509-26 4 September 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · régimen especial

Special tax regime for residential leasing requires at least one full-time employee

A company leasing residential properties and garages has inquired whether it can qualify for the special regime under the Corporate Income Tax Act (LIS) without employing full-time staff. The Directorate-General for Taxes (DGT) has ruled that it cannot, as for leasing to constitute an economic activity, the entity must employ at least one worker under a full-time employment contract.

The question raised

Si la entidad consultante puede acogerse al régimen especial de entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas previsto en los artículos 48 y siguientes de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, en el ejercicio 2025, aun careciendo de personal contratado a jornada completa, siempre que cumpla el resto de los requisitos objetivos exigidos por la normativa.

The DGT's ruling

Para acogerse al régimen especial de entidades dedicadas al arrendamiento de vivienda, la actividad debe ser económica. En el arrendamiento de inmuebles, solo existe actividad económica si se utiliza, al menos, una persona empleada con contrato laboral y jornada completa. Al no disponer la consultante de trabajadores, no cumple este requisito mínimo para considerar su actividad como económica.

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