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V5427-26 30 July 2026 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · régimen especial de agencias de viajes

Travel agency regime applies to accommodation and transport services with partial exemption for cross-border provision

A company sells school course packages in the U.S. including enrolment, accommodation and transport. The DGT determines that accommodation and transport services fall under the special travel agency regime and benefit from partial exemption when provided outside the Community.

The question raised

Cuestión planteada Tributación en el Impuesto sobre el Valor Añadido de la operación descrita y clasificación a efectos del Impuesto sobre Actividades Económicas de la actividad realizada.

The DGT's ruling

Los servicios de alojamiento y transporte, cuando se prestan en nombre propio y utilizan medios ajenos, constituyen un servicio de viaje único bajo el régimen especial de agencias de viajes. Si estos servicios se realizan fuera de la Comunidad, la parte correspondiente a dichas prestaciones estará exenta de IVA. La base imponible será el margen bruto, aplicando un criterio de proporcionalidad para la parte no exenta cuando los servicios se realicen parcialmente dentro y fuera de la Comunidad.

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