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V5397-16 21 December 2016 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · comunidad de bienes

Transfer of a plot of land by a community of property is subject to VAT and may be subject to Stamp Duty

A company has requested clarification on whether the sale of a plot of land owned by a community of property is subject to VAT or Transfer Tax (ITPAJD). The Directorate-General for Tax (DGT) has ruled that the transaction is subject to VAT and, therefore, is not subject to onerous property transfers, although it may be subject to Stamp Duty (AJD).

The question raised

Sujeción al Impuesto de la entrega del solar, así como procedencia de la aplicación del mecanismo de inversión del sujeto pasivo del artículo 84.Uno.2º.e) de la Ley 37/1992.

The DGT's ruling

La comunidad de bienes es sujeto pasivo del IVA si actúa como empresario o profesional en el desarrollo de una actividad económica. La transmisión de un terreno urbanizado no goza de la exención de terrenos rústicos, por lo que la entrega del solar está sujeta a IVA. Al estar sujeta y no exenta de IVA, la operación no está sujeta a la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas del ITPAJD, pero si se formaliza en escritura pública, queda sujeta a la modalidad de actos jurídicos documentados.

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