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V5389-16 21 December 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por reinversión

Reinvestment exemption denied if property was not primary residence at time of sale or in the two preceding years

A taxpayer inquired whether the sale of a property, which served as their residence for 11 years but has been rented out since 2008 due to an overseas job transfer, qualifies for the reinvestment exemption. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that this is not possible because the property is not considered a primary residence at the time of transfer or during the two years prior.

The question raised

Si en el caso de transmitirla ahora, la vivienda tendría la consideración de vivienda habitual, a efectos de acogerse a la exención por reinversión en vivienda habitual.

The DGT's ruling

Para aplicar la exención por reinversión, la vivienda transmitida debe ser la vivienda habitual en el momento de la venta o haberlo sido en cualquier día de los dos años anteriores a la transmisión. La vivienda habitual es la edificación que constituye la residencia durante un plazo continuado de al menos tres años, salvo circunstancias excepcionales como traslados laborales. En este caso, al estar la vivienda alquilada desde 2008 y la consultante residiendo en otro lugar, no se cumple el requisito de habitualidad.

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