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V5380-16 20 December 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · vivienda habitual

Sale of a property is not exempt if continuous residence of three years has not been met

A group of individuals over 65 consulted whether the sale of their former primary residence is exempt from Personal Income Tax (IRPF) after moving to another property to carry out renovations. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that the requirement of three years of continuous residence is not met to maintain the exemption.

The question raised

Consideración de la vivienda como habitual a efectos fiscales.

The DGT's ruling

Para que la transmisión de una vivienda esté exenta para mayores de 65 años, la edificación debe constituir su residencia durante un plazo continuado de al menos tres años. No se considera vivienda habitual si el contribuyente no vuelve a residir en ella un nuevo periodo de tres años, salvo que concurran circunstancias que exijan necesariamente el cambio de domicilio. Al no cumplirse este requisito, la ganancia patrimonial no está exenta, aunque podría aplicarse la reducción de la disposición transitoria novena para elementos adquiridos antes de 1994.

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