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V5162-26 14 July 2026 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · transporte escolar

Mandatory school transport exempt from VAT; optional subject to 10% reduced rate

A municipal council inquired whether payments for mandatory and optional school transport were subject to VAT. The DGT ruled that mandatory transport is VAT-exempt, while optional transport is subject to the reduced 10% rate.

The question raised

Cuestión planteada Si los pagos del servicio de transporte escolar obligatorio que realiza el consultante a las entidades prestadoras del servicio se encuentran sujetos al Impuesto sobre el Valor Añadido. Si los pagos que realizan los usuarios del servicio de transporte escolar no obligatorio al consultante se encuentran sujetos al Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

Las aportaciones para el transporte escolar obligatorio no son contraprestación ni subvenciones vinculadas al precio, por lo que no están sujetas a IVA. El transporte escolar no obligatorio, financiado mediante precio público, constituye una prestación de servicios sujeta al impuesto con el tipo reducido del 10%. Los proveedores deben rectificar las cuotas repercutidas indebidamente en el servicio obligatorio.

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