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V5154-16 29 November 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Income from employment of a deceased person is attributed to the tax year of their death

A query was raised regarding the withholding tax and the timing for declaring the extraordinary pay of a deceased worker received years later. The DGT ruled that these are earnings from employment and must be attributed to the year in which the death occurred.

The question raised

Cuestión planteada Retención aplicable al abono de la paga a la heredera.

The DGT's ruling

Los pagos de la paga extraordinaria no abonada en su día son rendimientos del trabajo. Al haber fallecido el trabajador, estos rendimientos deben integrarse en la base imponible del último período impositivo que deba declararse (el del fallecimiento). Se debe practicar una autoliquidación complementaria y aplicar las retenciones correspondientes según el reglamento del IRPF.

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