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V5092-16 24 November 2016 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ITPAJD · prescripción

Statute of limitations on Transfer Tax depends on proof of private document delivery to a public official

A query was raised regarding whether the Transfer Tax (ITP) settlement for a 2005 sale was time-barred, given the contract was submitted to the City Council on that date. The Directorate-General for Traffic (DGT) ruled that the statute of limitations only applies if it is proven that the document was delivered to an official in the course of their duties.

The question raised

Cuestión planteada Si está prescrita la liquidación del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados que grava la operación de compraventa en aplicación del artículo 1.227 del Código Civil, por razón de haber sido entregado a un funcionario público por razón de su oficio y estar fechado el contrato privado por el Ayuntamiento.

The DGT's ruling

Si se prueba la entrega del documento privado a un funcionario público por razón de su oficio, la fecha del documento será la de dicha entrega según el artículo 1.227 del Código Civil, lo que determinará la prescripción. De no probarse la entrega, la fecha para la prescripción será la de la escritura de elevación a público, debiendo liquidarse el impuesto por el valor real del bien en ese momento.

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