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V5084-26 26 June 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · aportación de rama de actividad

Contribution of a housing rental activity may qualify for fiscal neutrality

A holding company wishes to contribute its housing rental activity to a new company (Newco). The DGT examines whether this operation qualifies as a non-cash contribution of an activity branch to apply the corporate income tax neutrality regime.

The question raised

1. Whether the described operation could qualify for the tax regime provided for in Chapter VII of Title VII of Law 27/2014, of November 27, on Corporate Income Tax, as well as whether the reasons justifying the operation can be considered valid for the purposes of its application

The DGT's ruling

La operación podría calificarse como aportación de rama de actividad si el patrimonio constituye una unidad económica autónoma, permitiendo la neutralidad fiscal en el Impuesto sobre Sociedades. El régimen especial de arrendamiento dependerá de cumplir los requisitos del artículo 48.2 de la LIS. En el IVA, la transmisión no estaría sujeta si se transmite una unidad económica autónoma, mientras que en ITPAJD la operación no estaría sujeta a operaciones societarias y estaría exenta de transmisiones onerosas. El IIVTNU no se devengaría si los inmuebles están integrados en la rama de actividad.

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