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V5012-16 18 November 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · socimi

Accounting income from deferred tax liability variations must be excluded from SOCIMI mandatory profit distribution

A SOCIMI has requested clarification on whether accounting income arising from changes in deferred tax liabilities (due to changes in tax rates) should be included in its mandatory dividend distribution. The DGT has ruled that, as these do not constitute tax-relevant income, they must be disregarded for the purposes of profit distribution.

The question raised

Cuestión planteada 1. Qué conceptos deben entenderse comprendidos como "beneficio obtenido en el ejercicio" a los efectos de que deban incluirse como resultados obligatoriamente distribuibles a los accionistas en virtud del artículo 6 de la Ley 11/2009. Concretamente, si deben tomarse en consideración las partidas contables correctoras tales como la de "ajuste cambio del tipo de gravamen" referidas a revalorizaciones contables efectuadas en operaciones de fusión acogidas al régimen especial del capítulo VIII del título VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, y que provienen de ejercicios anteriores a que resulte de aplicación el régimen fiscal especial de SOCIMI, sobre todo teniendo en cuenta que tales revalorizaciones quedaron amparadas en un régimen de diferimiento del Impuesto en virtud del cual las rentas no serán objeto de integración en el Impuesto sobre Sociedades hasta tanto no se pongan de manifiesto en una ulterior transmisión de los elementos patrimoniales afectados.

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