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V4895-16 11 November 2016 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · unidad económica autónoma

Transfer of a shopping centre property is subject to VAT as it does not constitute an autonomous economic unit

A company has requested clarification on whether the acquisition of a shopping centre, following the termination of the current management contract, is subject to VAT or if the exemption for the transfer of a business applies. The DGT ruled that the transaction is subject to VAT because the transfer is limited to a property and does not include an organisational structure capable of carrying out an autonomous economic activity.

The question raised

Se solicita tratamiento de la operación en el Impuesto sobre el Valor Añadido y si el hecho de que se adjudique el nuevo contrato de gestión a la anterior gestora afectaría a la operación inicial de transmisión del centro comercial.

The DGT's ruling

La transmisión de un inmueble no constituye una unidad económica autónoma si no se acompaña de una estructura organizativa de factores de producción materiales y humanos. Al ser una mera cesión de bienes, la operación está sujeta al IVA. El hecho de que se adjudique posteriormente el contrato de gestión a la antigua gestora no altera la sujeción al impuesto de la transmisión inicial.

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