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V4859-16 11 November 2016 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Criterion in force
IRPF · contingencia de jubilación

Retirement contingency for the 40% reduction occurs upon accessing total or partial retirement

A query was made regarding when the retirement contingency is considered to have occurred for the purpose of applying the 40% reduction in pension plans. The Directorate-General for Life and Insurance (DGT) responds that the contingency occurs upon accessing total retirement or, if the benefit is collected earlier, upon accessing partial retirement.

The question raised

Cuestión planteada Si percibe la prestación del plan de pensiones en forma de capital y a efectos de aplicar la reducción del 40 por ciento, cuándo se considera acaecida la contingencia de jubilación.

The DGT's ruling

La contingencia de jubilación se entiende producida cuando el partícipe accede efectivamente a la jubilación en el régimen de la Seguridad Social. Con carácter general, la contingencia de jubilación acaecera en el momento de acceder a la jubilación total. No obstante, si se cobra o inicia el cobro de la prestación por jubilación antes de la jubilación total, la contingencia acaece en el momento de acceder a la jubilación parcial.

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