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V4684-16 4 November 2016 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · subvención

European Community grants do not constitute VAT-taxable transactions nor permit exemptions

A non-profit association has enquired whether funds received from the European Community for a project constitute VAT-taxable transactions and whether exemptions may be applied. The DGT has ruled that, provided the Community does not acquire goods or services for its own benefit, the amounts are grants and do not constitute transactions subject to tax.

The question raised

Cuestión planteada Acreditación de la no deducibilidad del Impuesto soportado.

The DGT's ruling

Si la Comunidad Europea no adquiere bienes o servicios en provecho propio, los importes entregados a la asociación son subvenciones y no operaciones sujetas a IVA. Al no existir una operación sujeta, no es aplicable la exención del Protocolo de Privilegios e Inmunidades de las Comunidades Europeas. Asimismo, las adquisiciones realizadas por la asociación no gozan de dicha exención por no ser compras efectuadas por la propia Comunidad para su uso oficial. La deducibilidad del IVA soportado dependerá de si la asociación realiza una actividad empresarial o profesional.

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