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V4498-16 18 October 2016 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · ciclo integral del agua

Potable water supply and sanitation by a Consortium to local councils taxed at 10% VAT

A local council has requested clarification on the VAT rate applicable to invoices issued by a Consortium for potable water supply services. The Directorate-General for Taxes (DGT) has ruled that these operations are subject to VAT and must apply the reduced rate of 10%.

The question raised

Cuestión planteada Tipo impositivo aplicable en la factura emitida por el Consorcio a los ayuntamientos a los que factura por el concepto de prestación consorciada de servicio de abastecimiento de agua potable.

The DGT's ruling

Las Administraciones Públicas son empresarios cuando desarrollan actividades empresariales a título oneroso, como la distribución de agua. El suministro de agua potable y el saneamiento forman parte del ciclo integral del agua y están sujetos al IVA. Se aplica el tipo reducido del 10% si el agua es apta para alimentación humana, animal o riego, o si se trata de servicios de limpieza de alcantarillados y tratamiento de aguas residuales.

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