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V4112-15 21 December 2015 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

Exam preparation training is VAT exempt if authorisation and educational requirements are met

An entity providing training for security force competitive examinations has enquired whether its services are exempt from VAT. The Directorate-General for Taxes (DGT) has ruled that exemption depends on the centre being authorised to teach a specific curriculum and the activity being focused on the transmission of knowledge rather than being merely recreational.

The question raised

Cuestión planteada Aplicación a su actividad de la exención prevista en el artículo 20.Uno.9º de la Ley 37/1992.

The DGT's ruling

La exención del artículo 20.Uno.9º de la Ley 37/1992 requiere un requisito subjetivo y uno objetivo. El centro debe ser una entidad privada autorizada o reconocida para impartir enseñanzas incluidas en un plan de estudios. Objetivamente, la actividad debe consistir en la transmisión de conocimientos y competencias entre profesor y alumnos, incluyendo un marco organizativo, sin tener un carácter meramente recreativo. Si no se cumplen ambos requisitos, los servicios están sujetos al impuesto.

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