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V4109-15 21 December 2015 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

Residential leasing for foundation beneficiaries is VAT exempt if the tenant has no business activity and no consideration is provided

A foundation leasing residential properties to provide them free of charge to immigrants has enquired whether the rent is exempt from VAT. The DGT has ruled that the lease is exempt provided the foundation does not act as a business entity and the property is provided without receiving any consideration from the occupants.

The question raised

Exención de los arrendamientos de vivienda de los que la consultante es arrendataria.

The DGT's ruling

El arrendamiento de vivienda está exento de IVA cuando el arrendatario es un consumidor final o no realiza actividad empresarial, permitiendo el uso de la vivienda a terceros sin recibir contraprestación. Si el arrendatario actúa como empresario o profesional y cede la vivienda de forma onerosa, el arrendamiento deja de estar exento. El uso como vivienda puede acreditarse por cualquier medio de prueba, incluso sin cédula de habitabilidad.

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