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V4094-16 26 September 2016 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · no sujeción

Services provided by public entities to their dependent administrations may be outside the scope of VAT

A public law entity consulted whether services provided to its parent Administration were subject to VAT and how to apply the pro rata rule. The DGT indicates that such services may be outside the scope of VAT if the Administration holds full ownership, but will be subject to VAT if provided to other recipients.

The question raised

Cuestión planteada Aplicación de la regla de prorrata de deducción.

The DGT's ruling

Los servicios prestados por entes del sector público a las Administraciones de las que dependen están no sujetos al IVA cuando estas ostenten la titularidad íntegra de los mismos. No obstante, la no sujeción no se aplica a los servicios prestados a destinatarios distintos de dichas Administraciones. Para la deducción, las cuotas por bienes y servicios destinados exclusivamente a operaciones no sujetas por el artículo 7.8º no son deducibles. En caso de uso simultáneo para operaciones sujetas y no sujetas, se debe aplicar un criterio razonable y homogéneo de imputación.

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