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V4062-16 22 September 2016 · SG de Tributos Locales Criterion in force
OTRO · iivtnu

IIVTNU accrual on the transfer of usufruct, bare ownership, and right of habitation via legacy

The applicant inquires how the disposal of real estate in a will affects the Tax on the Increase in Value of Urban Land (IIVTNU). The DGT rules that the transfer of these rights constitutes the taxable event and explains how to calculate the tax base for each.

The question raised

La consultante plantea en relación a los hechos descritos ¿cuál debe ser su incidencia en el ámbito del Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana?

The DGT's ruling

La transmisión de la propiedad o de derechos reales de goce sobre terrenos urbanos por cualquier título genera el hecho imponible del IIVTNU. Los sujetos pasivos serán la usufructuaria, la nuda propietaria y el titular del derecho de habitación. Para determinar la base imponible, se debe aplicar el valor del terreno según el IBI y utilizar las reglas de valoración del TRLITP-AJD para los derechos reales. El cálculo final dependerá de la parte del valor del terreno que corresponda a cada derecho tras aplicar las reglas de usufructo o habitación.

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