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V3857-15 3 December 2015 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · vivienda habitual

Reinvestment exemption cannot be applied if the property has not been the primary residence for three years

Consultants inquired whether a property rented out since its acquisition could be considered a primary residence to qualify for the reinvestment exemption. The DGT ruled that, because it is being leased, it fails to meet the requirement of effective and permanent residence.

The question raised

A) Si la vivienda adquirida en 2010 ha alcanzado la consideración de vivienda habitual, posibilitando que al venderla puedan acogerse a la exención por reinversión en vivienda habitual por la ganancia patrimonial que en esta se obtenga.

The DGT's ruling

Para que una vivienda sea considerada habitual, debe ser habitada de manera efectiva y permanente por el contribuyente durante un plazo continuado de tres años. Si la vivienda se encuentra arrendada, no alcanza dicha consideración, impidiendo aplicar la exención por reinversión en vivienda habitual. Solo podría aplicarse la exención por constitución de renta vitalicia si el inmueble se considera elemento patrimonial.

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