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V3848-16 13 September 2016 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · empresario

Training activities by a foreign association may be subject to or exempt from VAT depending on content

A US-based association has requested a ruling regarding the taxation of a training seminar organised in Spain and the recovery of input VAT. The DGT indicates that the association qualifies as a taxable person and that VAT exemption will depend on whether the subject matter belongs to the educational system and is not merely recreational.

The question raised

Cuestión planteada Tributación de las operaciones anteriores en el Impuesto sobre el Valor Añadido. Devolución del Impuesto soportado por servicios recibidos de proveedores establecidos en el territorio de aplicación del Impuesto. Obligaciones formales.

The DGT's ruling

La asociación tiene la condición de empresario y sus servicios están sujetos a IVA si se realizan en España. La formación estará exenta si la materia se incluye en un plan de estudios del sistema educativo español y no tiene carácter recreativo. Las cuotas de asociados para fines colectivos están exentas, pero los servicios con precio independiente para intereses particulares no. Si la entidad es sujeto pasivo, debe usar el régimen general de devolución y no el especial de no residentes.

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