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V3830-15 2 December 2015 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · renuncia a la exención

Waiver of VAT exemption on property transfers may only be made by the transferor who is a taxable person

A query was raised regarding who is authorised to waive the VAT exemption on the transfer of a property used as an office. The DGT ruled that only the transferor acting as a businessperson or professional may waive the exemption, and that the transfer of usufruct is subject to the tax.

The question raised

Cuestión planteada Se solicita aclaración de quién debe realizar la renuncia a la exención.

The DGT's ruling

La renuncia a la exención de las segundas y ulteriores entregas de edificaciones debe ser practicada por el sujeto pasivo que realiza la operación. En el caso de una transmisión de nuda propiedad y usufructo, la parte correspondiente a los hijos no está sujeta al IVA si no son empresarios o profesionales. La parte de la madre, al ser empresario por el arrendamiento, está sujeta pero exenta, pudiendo renunciar a la exención. Finalmente, la transmisión del usufructo está sujeta al IVA por no ser una edificación destinada exclusivamente a vivienda.

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