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V3771-16 8 September 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · agrupación de interés económico

AIE partners may claim film production tax credits if the entity is deemed a producer

A query was raised regarding whether investors in an Economic Interest Association (AIE) are entitled to film production tax credits and to whom the tax bases are attributed in the event of a transfer of interests. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that an AIE may be considered a producer if it participates in the initiative and responsibility for the work, and that the tax bases are attributed to those partners who hold such status at the end of the tax period.

The question raised

Cuestión planteada 1. Si los inversores de la AIE tendrán derecho a la deducción establecida en el apartado 1 del artículo 36 de la LIS. Si el derecho a la aplicación de esta deducción está supeditado a que en el objeto social de los inversores se encuentre la producción cinematográfica. Y si en caso de que posteriormente se transmitiese la participación en la AIE, ¿a quién se imputarían las bases de deducción y las bases imponibles de la AIE?

The DGT's ruling

Una AIE puede aplicar la deducción del artículo 36.1 de la LIS si tiene la consideración de productor, lo cual requiere participar en la iniciativa y responsabilidad de la obra y tener la titularidad de los derechos. Los socios de la AIE podrán aplicar dicha deducción siempre que la entidad cumpla los requisitos legales, independientemente de que los socios desarrollen actividades relacionadas con la producción. Las bases de deducción e imponibles se imputan a los socios que ostenten los derechos económicos el día de la conclusión del periodo impositivo. En caso de transmisión de participaciones, la imputación se realiza a los socios existentes al cierre del ejercicio.

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