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V3748-15 26 November 2015 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ITPAJD · arrendamiento vitalicio

ITP tax base for life tenancies calculated based on a six-year duration

A query was raised regarding how to settle Transfer Tax (ITP) in a life tenancy agreement. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that, as it is a contract with an indeterminate resolutory term, the tax base must be calculated based on a duration of six years.

The question raised

Como liquidar el impuesto de transmisiones patrimoniales de este contrato de arrendamiento por plazo vitalicio.

The DGT's ruling

El contrato vitalicio es un contrato sometido a plazo resolutorio e indeterminado, ya que aunque el fallecimiento es cierto, se desconoce cuándo ocurrirá. Al no constar el periodo de duración, la base imponible no puede determinarse por la cantidad total a satisfacer, debiendo liquidarse computando seis años, sin perjuicio de liquidaciones adicionales si el contrato continúa vigente tras ese periodo.

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