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V3723-15 25 November 2015 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · actividad empresarial

Exchange of land for cash and future works is subject to VAT as a business activity

A local council transfers land via auction in exchange for a price and the construction of a premises. The DGT rules that the transaction is subject to VAT because the management of municipal land assets is considered a business activity and the transaction is onerous.

The question raised

Cuestión planteada Tratamiento de la operación en el ámbito del Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

La entrega de terrenos por parte de un Ayuntamiento es una actividad empresarial sujeta al IVA si se realiza mediante contraprestación. En una permuta de suelo por obra futura, concurren tres operaciones: la entrega del terreno, la entrega de la edificación terminada y un pago a cuenta en especie de la edificación futura. El devengo de la entrega del terreno y del pago a cuenta ocurre cuando se pone el terreno a disposición del adquirente.

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