Skip to content
Back to index
V3722-16 5 September 2016 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · derecho a la deducción

VAT on wastewater treatment plant works is non-deductible if sanitation services are not subject to tax

A local council has enquired whether it can deduct VAT on improvement works carried out at wastewater treatment plants. The Directorate-General for Taxes (DGT) has ruled that if the sanitation service is provided without consideration or via taxes (of a fiscal nature) and is separate from the water supply, the operation is not subject to VAT and, therefore, no right to deduction exists.

The question raised

Cuestión planteada Posibilidad de deducir las cuotas soportadas como consecuencia de la realización de las mencionadas obras.

The DGT's ruling

Las Administraciones Públicas no están sujetas al IVA en servicios realizados sin contraprestación o mediante contraprestación de naturaleza tributaria. El servicio de saneamiento de aguas residuales, cuando se realiza al margen del suministro y distribución de agua, no está sujeto al impuesto. En consecuencia, el Ayuntamiento no puede deducir las cuotas soportadas por las obras si estas se destinan a operaciones no sujetas, según el artículo 94 de la Ley 37/1992.

Email
Contact